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北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(似定凡资料中涉及的其他企业,需缴纳增值税的,适用的增值税税率均为17%)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务: (1)2015年1月1日,北方公司应收南方公司货款
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(似定凡资料中涉及的其他企业,需缴纳增值税的,适用的增值税税率均为17%)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务: (1)2015年1月1日,北方公司应收南方公司货款
admin
2018-02-09
45
问题
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(似定凡资料中涉及的其他企业,需缴纳增值税的,适用的增值税税率均为17%)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务:
(1)2015年1月1日,北方公司应收南方公司货款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。2015年2月10日,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2015年3月2日,南方公司将材料运抵北方公司,同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。
(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30日,假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元,但将上述材料加工成产品尚需投入270万元,估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
(3)2015年8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:
①用银行存款归还欠款100万元:
②用所持某上市公司股票100万股归还欠款,股票在债务重组日的市价为400万元,该股票作为可供出售金融资产,其账面余额为340万元(取得时成本为300万元,公允价值变动40万元)。似设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费,已解除债权债务关系。
(4)2015年12月31日,因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工),结存40%。北方公司生产领用材料时,按材料账面价值结转成本,因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
(5)2016年3月20日,北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税额为69.7万元,南方公司专利权的公允价值为479.7万元。
要求:
确定北方公司与南方公司的债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分求。
选项
答案
债务重组日:2015年3月2日。 债务重组日的会计分录: 借:原材料 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 坏账准备 100 营业外支出 230 贷:应收账款 1500
解析
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