甲公司适用所得税税率为25％，其2×15年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下： ①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元； ②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府

admin2022-03-08 23

问题甲公司适用所得税税率为25％，其2×15年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下：
①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；
②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收入，应于收到时确认当期收益；
③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2×15年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
下列关于甲公司2×15年所得税的处理中，正确的有( )。

选项 A、所得税费用为900万元
B、应交所得税为1725万元
C、递延所得税负债为40万元
D、递延所得税资产为400万元

答案C,D

解析 2×15年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额40万元(160×25％)计入其他综合收益，选项C正确；收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产400万元(1600×25％)，选项D正确；因违反经济合同支付违约金100万元，税法允许税前扣除，所以甲公司2×15年应交所得税=(5200+1600)×25％=1700(万元)，选项B错误；所得税费用的金额=1700—400=1300(万元)，选项A错误。

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