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  3. 甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2013年1月1日，甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券，期限为5年，面值为3000万元，实际支付价款为2600万元，另支付交易费用20．89万元，票面利率3％，每年年末确认当年利息，次年1月10日支付利息。

甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2013年1月1日，甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券，期限为5年，面值为3000万元，实际支付价款为2600万元，另支付交易费用20．89万元，票面利率3％，每年年末确认当年利息，次年1月10日支付利息。

admin2016-11-17  41
问题 甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。
(1)2013年1月1日，甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券，期限为5年，面值为3000万元，实际支付价款为2600万元，另支付交易费用20．89万元，票面利率3％，每年年末确认当年利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6％。
(2)2013年末该债券公允价值为2608．14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。
(3)2014年末该债券公允价值为2079．43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。
(4)2015年末该债券公允价值为2814．2万元。
(5)2016年1月1日，以2900万元出售全部该债券。
假定不考虑所得税等其他因素。
要求：
计算2014年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关的会计分录；编制2014年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录，并计算计提减值准备后的账面价值。
选项
答案2014年末 应收利息=3000×3％=90(万元) 实际利息收入=2688．14×6％=161．29(万元) 利息调整摊销额=161．29-90=71．29(万元) 借：应收利息 90 可供出售金融资产—利息调整 71．29 贷：投资收益 161．29 2014年末账面价值=2608．14+71．29=2679．43(万元) 2014年末公允价值变动=2079．43-2679．43=-600(万元) 2014年末计提减值损失=600+80=680(万元) 借：资产减值损失 680 贷：其他综合收益 80 可供出售金融资产—公允价值变动 600 计提减值准备后的账面价值=2679．43-600=2079．43(万元)。
解析
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