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  3. 甲公司为上市公司，所得税税率为25％，2010年财务报表批准报出前，注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 2010年6月18日，甲公司与丁公司签订管理用固定资产

甲公司为上市公司，所得税税率为25％，2010年财务报表批准报出前，注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 2010年6月18日，甲公司与丁公司签订管理用固定资产

admin2014-05-27  23
问题 甲公司为上市公司，所得税税率为25％，2010年财务报表批准报出前，注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。
2010年6月18日，甲公司与丁公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，售价1000万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2010年7月1日起，甲公司自丁公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2．5年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年支付30万元。甲公司于2010年6月28日收到丁公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计入当期损益。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清理  800
  贷：固定资产      800
借：银行存款      1000
  贷：固定资产清理   800
      营业外收入     200
借：管理费用    30
  贷：银行存款   30
选项
答案处理不正确。该业务中，固定资产售价与公允价值的差额100万元确认递延收益并在资产使用期限内进行摊销，公允价值900万元与账面价值800万元的差额100万元，应计入当期损益。所以正确的调整分录是：借：以前年度损益调整——调整营业外收入100贷：递延收益100借：递延收益(100／2．5／2)20贷：以前年度损益调整——调整管理费用20借：递延所得税资产[(100—20)×25％]20贷：以前年度损益调整——调整所得税费用20
解析
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