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  3. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

admin2013-02-14  54
问题 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是(        )。
选项 A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C、企业应交的罚款和滞纳金150万元
D、企业确认的国债利息收入500万元
答案A
解析 选项A，预计负债的计税基础=账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用，于实际发生时允许税前扣除，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为100万元，所以企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债的计税基础为0，会使预计负债的账面价值大于计税基础；
　　选项B，预计负债的计税基础=账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此．可从未来经济利益中扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；
　　选项C，负债的计税基础=账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额。企业应交的罚款和滞纳金等．税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除。即该部分费用在未来期间也不允许税前扣除，所以计税基础等于账面价值；
　　选项D，资产的计税基础为资产未来可税前列支的金额，税法规定．国债利息收入免税，因此应收利息是不征税的，所以应收利息的计税基础=未来允许税前扣除的金额=账面价值。
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