KB有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,提供建筑劳务增值税税率为11%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务: (1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为KB公司代销A产品

admin2018-06-27  22

问题 KB有限公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为17%,提供建筑劳务增值税税率为11%,转让无形资产增值税税率为6%,无特殊说明价款均不含增值税。2018年12月发生如下经济业务:
    (1)3日,与甲公司签订代销协议,甲公司为KB公司代销A产品,该产品成本600万元,与甲公司约定的结算价格为650万元,当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。
    (2)10日,将B产品销售给乙公司,产品成本为120万元,标价为200万元,KB公司给予乙公司15%的商业折扣。KB公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品,所以KB公司无法合理估计退货率。
    (3)26日,KB公司为丙公司建造厂房,已知建筑工程累计已发乍成本900万元(均以银行存款支付),预计还将发生成本600万元,合同约定结算价格为2300万元,KB公司已预收1900万元。KB公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度,已知上年度已确认收入480万元,成本260万元。
    (4)30日,将一项专利权出售给丁公司,转让价款为800万元。该专利权于2016年1月31日购入,原值1002万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位,答案中金额用万元表示)
根据资料(1),下列会计处理正确的是(    )。

选项 A、增加委托代销商品600万元
B、增加“应交税费一应交增值税(销项税额)”110.5万元
C、增加应收账款760.5万元
D、确认主营业务成本600万元

答案B,C,D

解析 根据代销协议约定,无论甲公司是否能够出售均不得退回,说明商品所有权上的风险和报酬已经转移给甲公司,符合收入确认条件。KB公司应编制的会计分录为:
  借:应收账款    760.5
           贷:主营业务收入    650
               应交税费一应交增值税(销项税额)    110.5
    借:主营业务成本    600
            贷:库存商品    600
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