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甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率为13%。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料: (1)2019年1月3日,甲公司
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率为13%。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料: (1)2019年1月3日,甲公司
admin
2022-07-26
60
问题
甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率为13%。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料:
(1)2019年1月3日,甲公司领用自产产品一批用于厂房改建,未超过不动产原值的50%。已知该批产品的市场销售价格为100 000元(不合增值税),账面成本为70 000元,甲公司会计处理如下: 借:在建工程 113 000
贷:库存商品 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000
(2)2019年1月10日,甲公司因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为上月购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4 000元,经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1 000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000
贷:原材料 4 000
借:管理费用 3 000
其他应收款——张某 1 000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000
(3)2019年1月18日,甲公司通知购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已被损,并且同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为2018年7月份收取,甲公司会计处理如下:
借:其他应付款——B公司押金 10 000
贷:其他业务收入 10 000
(4)2018年7月份,甲公司销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款为20 000元,增值税税额为2 600元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。2019年1月15日,甲公司按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还给C公司,甲公司当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。
(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358 000元,贷方栏目(销项税额,进项税额转出)发生额合计为256 000元。
已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110 000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业12月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
根据上述资料,回答下列问题:
根据业务(5),请写出1月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行的有关核算的会计分录。
选项
答案
根据题意,调整后的期末留抵税额=358 000-256 000=102 000(元),小于增值税欠税110 000元,用留抵税额抵顶欠税,会计分录如下: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) -102 000 贷:应交税费——未交增值税 -102 000 向税务机关缴纳剩余欠税时: 借:应交税费——未交增值税 8 000 贷:银行存款 8 000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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