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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为： (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为： (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开

admin2021-09-29  45
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为：
(1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开具普通发票，取得含税销售收入22．6万元。
(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业当年未计提折旧，取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元。增值税9．1万元，预计使用10年，无残值。税法上选择一次性税前扣除政策。
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元。
(4)发生管理费用20．75万元(含业务招待费4万元)。
(5)销售费用10万元。
(6)假设当年向税务机关缴纳增值税81．46万元，缴纳消费税202．42万元，城建税和教育费附加28．39万元。
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元。
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10％的税率已经缴纳了税款；购买国库券利息收入20万元。    。
(9)2019年发现2018年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准，但是企业当年未扣除，2018年应纳税所得额为10万元。
相关资料：增值税税率13％；房产税计算余值时的扣除比例为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
所得税税前准予扣除的公益性捐赠为(          )万元。
选项 A、4．38
B、0．68
C、0．72
D、4．15
答案D
解析 会计利润总额=520－221－10－20．75－6．9－10－202．42－28．39－2．92－30+27+20=34．62(万元)
捐赠扣除限额=34．62×12％=4．15(万元)，实际发生20万元，只能扣除4．15万元。
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