甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下: (1)2018年1月1日向银行借入专门借款5 000万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。 (2)除专门借款外,甲公司还有两笔一般借款,分别为公司于2017年12月1日借入的长期借款1 000万元

admin2020-04-26  31

问题 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下:
(1)2018年1月1日向银行借入专门借款5 000万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,甲公司还有两笔一般借款,分别为公司于2017年12月1日借入的长期借款1 000万元,期限为5年,年利率为7%,每年12月1日付息;2018年7月1日借入的长期借款2 000万元,期限为3年,年利率为9%,每年7月1日付息。
(3)由于审批、办手续等原因,厂房于2018年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下:
2018年6月1日:1 000万元;
2018年7月1日:3 000万元;
2019年1月1日:1 000万元;
2019年4月1日:500万元;
2019年7月1日:800万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。
工程于2019年9月30日完工,达到预定可使用状态。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,月收益率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
要求:
计算2019年1月1日至9月30日的利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录。

选项

答案①专门借款。 应付利息金额=5 000×6%×9/12=225(万元)。 资本化利息金额=5 000×6%×9/12=225(万元)。 费用化利息金额=0。 ②一般借款。 占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 000×9/9+500×6/9+500×3/9=2 500(万元)。 一般借款加权平均资本化率=(1 000×7%×9/12+2 000×9%×9/12)/(1 000×9/9+2 000×9/9)×100%=6.25%。 一般借款资本化的利息金额=2 500×6.25%=156.25(万元)。 一般借款应付利息金额=1 000×7%×9/12+2 000×9%×9/12=187.5(万元)。 一般借款利息费用化金额=187.5-156.25=31.25(万元)。 ③资本化的借款利息金额=225+156.25=381.25(万元)。 费用化利息金额=0+31.25=31.25(万元)。 借:在建工程 381.25 财务费用 31.25 贷:应付利息 (225+187.5)412.5

解析
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