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  3. 甲公司是乙公司的母公司，2×21年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投 入使用。该产品的售价为1 000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采

甲公司是乙公司的母公司，2×21年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投 入使用。该产品的售价为1 000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采

admin2022-06-30  45
问题 甲公司是乙公司的母公司，2×21年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投
入使用。该产品的售价为1 000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。甲公司2×21年编制合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有(          )。
选项 A、借：营业收入1 000
    贷：营业成本800
    固定成本——原价200
B、借：固定资产——累计折旧5
    贷：管理费用5
C、借：递延所得税资产48．75
    贷：所得税费用48．75
D、借：所得税费用48．75
    贷：递延所得税负债48．75
答案A,B,C
解析 抵销营业收入1 000万元，营业成本800万元，抵销管理费用=200÷10×3÷12=5(万元)，抵销固定资产=200-5=195(万元)，调增递延所得税资产=(200-5)×25％=48．75(万元)。
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