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  3. (本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)M公

(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断： (1)M公

admin2017-04-17  37
问题 (本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文)
  W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：
  (1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。
  (2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
  (3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
  (4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
  (5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
  (6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。
  要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。
选项
答案 (1)不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。 (2)不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程始终。 (3)不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 (4)恰当。 (5)不恰当。除非监盘程序不可行，注册会计师应当对存货实施监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。 (6)不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估和应对，无法降低。 (1)Inappropriate．Materiality could be determined depending 0n the specific audit environment．the same materiality should not be recognized becatlse two companies have similar bLlsiness nature and size． (2)Inappropriate．Planning audit work is not an isolate phase， but a continuous revision process throughout the whole audit process． (3)Inappropriate．When setting up overall audit strategy．the materiality on the whole financial statements should be determined． (4)Appropriate． (5)Inappropriate．Unless the procedures on supervision of counting are not feasible．CPA should perform supervision of inventory count procedures．CPA should not refuse to perform necessary audit procedures for the reason of high implementation cost． (6)Inappropriate．The nature,time arrangement and scope of audit procedures are reasonably designed by CPA，and effectively implementation of audit procedures are to reduce the detection risk．The risk of material misstatement is the possibility that financial statements may be subject to the risk of material misstatement before auditing，CPA could only evaluate and response，but could not reduce．
解析
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