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  3. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下： (1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下： (1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A

admin2014-03-31  35
问题 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下：
(1)2012年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元。未计提过存货跌价准备。
(2)2012年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税3．4万元，消费税16万元。
(3)2012年12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。
(4)2012年12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格240元／件。
(5)2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工=成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业2012年12月31日应计提的存货跌价准备是(    )万元。
选项 A、24
B、8
C、18
D、4
答案C
解析 B产品可变现净值=1×240—10=230(万元)，B产品成本=148+100=248(万元)，B
产品成本大于其可变现净值，则A材料应按可变现净值计量。
②A材料可变现净值=1×240—100—10=130(万元)；A材料成本为148万元，应计提存货跌价准备=148—130=18(万元)。
会计处理为：
借：资产减值损失    18
  贷：存货跌价准备    18
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