A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉

admin2016-06-24 21

问题 A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：
  (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及到多个生产车间，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。
  (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。
  (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输人计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。
  (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运凭证，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。
  (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。
  (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。
  要求：
  请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。

选项

答案(1)中所述内部控制存在缺陷。验收单没有连续编号。验收单由验收部门单独编制，应当事先连续编号。该缺陷可能导致存货项目违背存在或完整性认定。 (2)中所述内部控制不存在缺陷。该项内部控制有助于存货项目实现计价和分摊认定[注：多方确认后入账，有助于发现记账差错]。 (3)中所述内部控制存在缺陷。产成品出库先入账、后出库，导致账实不符，并可能导致存货项目违背完整性认定。 (4)中所述内部控制存在缺陷。装运之前未将产成品与经批准的销售单核对，可能导致实际发货数量与批准发货数量不一致，从而导致存货项目违背计价和分摊认定。 (5)中所述内部控制存在缺陷。从输入结转成本所需信息到信息系统进行账务处理，缺少必要的审批，可能在不应结转成本的情况下进行结转，导致存货项目违背完整性认定。 (6)中所述内部控制不存在缺陷。该项内部控制有助于存货项目实现存在认定。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括(　　)。

如果注册会计师对持续经营假设的合理性存有疑虑时，应当(　　)。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有(　　)。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据(　　)。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有(　　)。如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑以下内容(　　)。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有(　　)。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有(　　)。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。

A．Bassini法疝修补术B．Halsted法疝修补术C．McVay法疝修补术D．Shouldice法疝修补术

最可能的诊断为为明确诊断，需进一步的检查是

患者，女，33岁。平素畏寒，经期延迟，且经期腹痛，得温则减，经色紫暗。其辨证为

黄酮类化合物中酸性最强的是（）黄酮。

(2005年)使用节流式流量计，国家标准规定采用的取压方式是()。

空气的黏滞系数与水的黏滞系数μ分别随温度的降低而()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是：

信念是人的()。

在程序运行时，下面的叙述中正确的是()。

审计

注册会计师

注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。

如果注册会计师对持续经营假设的合理性存有疑虑时，应当( )。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有( )。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有( )。如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑以下内容( )。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有( )。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有( )。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是( )。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是( )。

A．Bassini法疝修补术B．Halsted法疝修补术C．McVay法疝修补术D．Shouldice法疝修补术

最可能的诊断为为明确诊断，需进一步的检查是

患者，女，33岁。平素畏寒，经期延迟，且经期腹痛，得温则减，经色紫暗。其辨证为

黄酮类化合物中酸性最强的是（）黄酮。

(2005年)使用节流式流量计，国家标准规定采用的取压方式是()。

空气的黏滞系数与水的黏滞系数μ分别随温度的降低而()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是：

信念是人的()。

在程序运行时，下面的叙述中正确的是()。

注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括(　　)。

如果注册会计师对持续经营假设的合理性存有疑虑时，应当(　　)。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有(　　)。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据(　　)。

控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有(　　)。如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑以下内容(　　)。

与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有(　　)。与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中，正确的有(　　)。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。