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某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。其他资料: (1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额,15元/吨; (2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口,铁
某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。其他资料: (1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额,15元/吨; (2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口,铁
admin
2013-09-28
72
问题
某中外合资冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。其他资料:
(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额,15元/吨;
(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口,铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元,关税率2%;
(3)将一台设备运往境外修理增加功能,设备原值折人民币2000000元,支付修理费折人民币20000元,运输费和保险费折人民币14000元,在制定期限内复运进境,关税率 7%;
(4)企业一台进口设备损坏,请国外厂商派人来修理,合同规定修理费合计5000美元;
(5)销售自采矿石1500吨的销售额150000元,销售进口矿石4000吨的销售额600000元,销售自产钢材3000吨,销售额3000000;(均不含增值税);支付销售运费10000元;
(6)购买境外商标权一项,合同规定商标使用费40000美元。
假定需认证的发票均经过认证,当月美元与人民币的折合率为8,与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人,要求计算:
(1)企业应缴的资源税;(2)企业进口应缴纳的关税合计;(3)企业进口环节应纳增值税;(4)企业内销环节应纳的增值税;(5)企业应代扣代缴的税金。
选项
答案
(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税=3000×(40%+50%)×15×40% =16200(元) 资源税进口环节不征;按销售量和自用量计税;注意减征规则。 (2)进口关税 进口铁矿石交纳关税=100000×8×(1+1%)×2%=808000×2%=16160(元) 注声关税计算中的运保费要记入完税价格,境外口岸成交价的1%计算运保费。 境外修理设备应纳关税=20000×7%=1400(元) 进口关税合计=16160+1400=17560(元) (3)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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