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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品 销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品 销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所

admin2009-04-03  90
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品
销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
   甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
   (1) 12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
   (2) 12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月 1日将该批商品回购，回购价为418万元(不含增值税额)。
   (3) 12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
   (4) 12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税的价款1 076.4万元(A公司已扣除总价款的8%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
   (5) 12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
  (6) 12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经。P公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
   (7) 12月16日，与C公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
   (8) 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
   (9) 12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已计提减值准备为45万元，已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
  (10) 12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
  (11) 12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
    (12) 除上述经济业务外，本月还发生营业费用87元，管理费用47元，财务费用97万元和主营业务税金及附加 56万元。
   (13) 12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。
   要求：
   (1) 编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。
   (2) 编制甲公司2003年12月份的利润表。
   (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1) ①借：应收账款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 ②借：银行存款 468 贷：库存商品 340 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 待转库存商品差价 60 (418-400)÷6=3(万元) 借：财务费用 3 贷：待转库存商品差价 3 ③借：银行存款 351 贷：预收账款 351 ④借：主营业务收入 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6 贷：应收账款 93.6 借：银行存款 1 076.4 贷：应收账款 1 076.4 ⑤商品需要安装和检验的销售，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前一般不确认收入。 ⑥借：银行存款 23.40 贷：预收账款 23.40 借：预收账款 23.40 贷：主营业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.40 借：劳务成本 70 贷：应付工资 70 借：主营业务成本 70 贷：劳务成本 70 ⑦借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税金——应交增值税(销售税额) 85 借：其他业务支出 460 贷：原材料 460 ⑧借：银行存款 765 贷：无形资产 602 营业外收入 125 应交税金——应交营业税 38 ⑨借：银行存款 80 长期投资跌价准备 45 贷：长期债券投资 105 应收利息 5 投资收益 15 ⑩借：银行存款 60 贷：补贴收入 60　⑾借：管理费用 14 贷：坏账准备 4 存货跌价准备 10 借：投资收益 6 贷：短期投资跌价准备 6 借：营业外支出 20 贷：在建工程减值准备 20 借：固定资产减值准备 10 贷：营业外支出 10 ⑿本年应交所得税=(1 634-1 434)×33%=66(万元) 借：所得税； 66 贷：应交税金——应交所得税 66 借：本年利润 66 贷：所得税 [*] 66
解析
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