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下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中,正确的包括( )。
下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中,正确的包括( )。
admin
2015-08-24
32
问题
下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中,正确的包括( )。
选项
A、注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报可能被判定为重大过失
B、注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报可能被判定为普通过失
C、在内部控制不健全的情况下,注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报可能被判定为重大过失
D、在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下,注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报可能被判定为普通过失
答案
A,B,C,D
解析
如果财务报表中存在单个重大错报,注册会计师运用常规审计程序通常应当发现,但由于工作疏忽未能将重大错报查出,则很有可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表中存在多处错报事项,每一处都不算重大,但综合起来对财务报表的影响却较大,会使财务报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师在法律诉讼中则有可能被界定为普通过失,因为常规审计程序发现多处较小错报事项的概率较小。注册会计师对财务报表项目的实质性测试是以对内部控制的研究和评价为基础的。如果内部控制不太健全,注册会计师应当扩大实质性测试的范围,这样通常就可以发现由此造成的财务报表中的重大错报,如果未能查出则在法律诉讼中就有可能被解释为重大过失,因为没有查出错报说明注册会计师在明知内部控制不健全的情况下,没有遵循审计规范的要求扩大实质性测试的范围。相反,如果内部控制从表面上看非常健全,但由于其固有的局限性导致设计良好的内部控制实质上是失效的,由于查出这种错报的可能性相对较小,因此注册会计师在法律诉讼中有可能被判定为没有过失或具有普通过失。
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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