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仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券，取得总收入 300 000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付；每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股，每股面

admin2014-05-27  47
问题  仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券，取得总收入 300 000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付；每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股，每股面值1元。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150 000万元可转换公司债券申请转换为普通股，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中，(P/F，9%，3)=0.77218，(P/A，9%，3)=2.53130。
   要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答以下问题。
选项 A、该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元
B、该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.6万兀
C、负债成份应分摊的发行费用是4.62万元
D、权益成份应分摊的发行费用是0.38万元
E、可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元
答案A,B,C,D
解析 负债成份的公允价值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4 (万元)；权益成份的公允价值=300 000-277 217.4=22 782.6(万元)；负债成份应分摊的发行费用=5×277 217.4/300 000=4.62(万元)；权益成份应分摊的发行费用=5×12 782.6/300 000=0.38(万元)。
   发行可转换公司债券时的会计分录为：
   借：银行存款                                                                 299 995
       应付债券——可转换公司债券(利息调整)                                   22 787.22
       贷：应付债券——可转换公司债券(面值)                                          300 000
           资本公积——其他资本公积                                               22 782.22
   所以可转换债券的初始入账价值=277 217.4-4.62=277 212.78(万元)。
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