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仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券,取得总收入 300 000万元,支付发行费用5万元。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股,每股面
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admin
2014-05-27
41
问题
仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券,取得总收入 300 000万元,支付发行费用5万元。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股,每股面值1元。公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150 000万元可转换公司债券申请转换为普通股,并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中,(P/F,9%,3)=0.77218,(P/A,9%,3)=2.53130。
要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答以下问题。
选项
A、该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元
B、该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.6万兀
C、负债成份应分摊的发行费用是4.62万元
D、权益成份应分摊的发行费用是0.38万元
E、可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元
答案
A,B,C,D
解析
负债成份的公允价值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4 (万元);权益成份的公允价值=300 000-277 217.4=22 782.6(万元);负债成份应分摊的发行费用=5×277 217.4/300 000=4.62(万元);权益成份应分摊的发行费用=5×12 782.6/300 000=0.38(万元)。
发行可转换公司债券时的会计分录为:
借:银行存款 299 995
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 22 787.22
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 300 000
资本公积——其他资本公积 22 782.22
所以可转换债券的初始入账价值=277 217.4-4.62=277 212.78(万元)。
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