长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25％。2015年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的账面原值为3 000万元，已计提折旧600万元，未计提

admin2020-07-04 60

问题长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25％。2015年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的账面原值为3 000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。转换日该办公楼的公允价值为2 500万元。则下列有关该事项的说法中正确的有( )。

选项 A、2015年年末该投资性房地产形成可抵扣暂时性差异100万元
B、2015年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异100万元
C、转换日该项交易应确认递延所得税负债25万元
D、转换日该项交易应确认其他综合收益100万元

答案B,C

解析 2015年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为2500万元；投资性房地产的计税基础＝3 000－600＝2 400(万元)；形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债＝100×25％＝25(万元)，应确认其他综合收益＝[2 500－(3 000－600)]× (1－25％)＝75(万元)。相关分录如下：
借：投资性房地产──成本 2 500
累计折旧 600
贷：固定资产 3 000
其他综合收益 100
借：其他综合收益(100×25％) 25
贷：递延所得税负债 25

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