甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2×15年，甲公司以一项土地使用权换入乙公司一批存货及一台管理用设备。甲公司换出土地使用权的账面价值为900万元，税务机关核定应交营业税50万元。乙公司换出存货的账面价值为400万元，计税价格为5

admin2019-10-08 24

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2×15年，甲公司以一项土地使用权换入乙公司一批存货及一台管理用设备。甲公司换出土地使用权的账面价值为900万元，税务机关核定应交营业税50万元。乙公司换出存货的账面价值为400万元，计税价格为500万元，换出固定资产的账面价值为600万元，计税价格为700万元。甲公司另向乙公司支付银行存款304万元。不考虑其他因素，假设该项交换不具有商业实质，下列说法中，正确的有( )。

选项 A、甲公司换入存货的入账价值为400万元
B、乙公司应确认资产处置损益200万元
C、甲公司换入固定资产的入账价值为630万元
D、乙公司换入土地使用权的入账价值为900万元

答案C,D

解析选项AC，甲公司换入资产的总入账价值=900+304一(500×17％＋700×17％)+50=1050(万元)，换入存货的入账价值=1050× 400／(400+600)=420(万元)，换入固定资产的入账价值=1050 ×600／(400+600)=630(万元)；选项B，该项交换不具有商业实质，因此应以换出资产的账面价值为基础确认换入资产的入账价值，不确认资产处置损益；选项D，乙公司换入土地使用权的入账价值=400+500× 17％+600＋700 ×17％-304=900(万元)；甲公司与非货币性资产交换相关的会计分录为：
借：库存商品 420
固定资产 630
应交税费一应交增值税(进项税额) 201
  贷：无形资产 900
银行存款 304
应交税费—应交营业税 50
  乙公司与非货币性资产交换相关的会计分录为：
借：无形资产 900
银行存款 304
  贷：存货 400
固定资产清理 600
应交税费—应交增值税(销项税额) [(500+700)×17％]204

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