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  3. A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2014年7月1日，A公司与B公司办

A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2014年7月1日，A公司与B公司办

admin2015-04-14  28
问题 A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及作为其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2014年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权的转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
①A公司换出：

③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5000万元，置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30％股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其80％股权，采用成本法核算。
甲公司2014年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元；按直线法计提折旧，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2014年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(5)2014年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2014年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2014年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2014年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元，其中1月1日至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2014年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工并达到预定可使用状态，发生支出6000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。
(9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
  要求：
  (1)计算2014年7月1日A公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。
  (2)计算2014年7月1日B公司换入土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。
  (3)编制A公司2014年7月20日的会计分录。
  (4)编制A公司2014年12月31日有关长期股权投资的会计分录。
  (5)计算B公司2014年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，并编制土地使用权摊销的会计分录。
选项
答案(1)换入对甲公司长期股权投资的成本=(30000+20000+5000)×10000／55000=10000(万元)换入对乙公司长期股权投资的成本=(30000+20000+5000)×15000／55000=15000(万元) 借：长期股权投资一甲公司(投资成本) 40000 一乙公司 15000 贷：其他业务收入 50000 其他应付款 5000 借：其他业务成本 29000 投资性房地产累计折旧 1000 投资性房地产累计摊销 600 贷：投资性房地产一写字楼 10000 一土地使用权 20600 借：长期股权投资一甲公司(投资成本) 5000 贷：营业外收入 (150000×30％—40000)5000 (2)换入土地使用权的成本=(40000+15000—5000)×30000／50000=30000(万元) 换入写字楼的成本=(40000 4—15000—5000)×20000／50000=20000(万元) 借：无形资产一土地使用权 30000 在建工程 20000 其他应收款 5000 贷：长期股权投资一甲公司(成本) 25000 一甲公司(损益调整) 4000 一甲公司(其他综合收 益)800 一甲公司(其他权益变 动) 200 一乙公司 9000 投资收益 16000 借：其他综合收益800 资本公积 200 贷：投资收益 1000 (3)A公司2014年7月20日的会计分录 借：其他应付款 5000 贷：银行存款 5000 (4)甲公司调整后的净利润=5000一(4000／8—2000／10)÷2一(120—120／10×3／12)=4733(万元) 借：长期股权投资一甲公司(损益调整) 1419．9 贷：投资收益(4733×30％)1419．9 (5)B公司写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本=20000+6000+30000／40／12×6= 26375(万元) 借：在建工程 375 贷：累计摊销(30000／40／12×6)375
解析
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