甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定

admin2018-12-15 89

问题甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、600
B、5 400
C、300
D、6 000

答案A

解析非股权支付比例＝3 600÷(32 400+3 600)×100％＝10％，非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(32 400+3 600－3 000×10)×10％＝600(万元)，甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。

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税法二

税务师职业资格

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根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有(　　)。

下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有(　　)。

企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有(　　)。

按照企业所得税法规的规定，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有(　　)。

下列项目中，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有(　　)。

以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有(　　)。

按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有(　　)。

对药品分别按处方药与非处方药进行管理是根据药品的

下列选项中哪一个不属于行政诉讼的法定证据？()

对机器设备进行裂纹检测，可采用()。

属于以生产资料公有制为基础的生产关系是()。

在黄土高原的生态建设中，不可取的做法是()。

【2015年重庆双特.多选】人的能力存在着差异，主要表现在()。

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根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有( )。

下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。

企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有( )。

按照企业所得税法规的规定，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有( )。

下列项目中，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有( )。

以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有( )。

按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有( )。

对药品分别按处方药与非处方药进行管理是根据药品的

下列选项中哪一个不属于行政诉讼的法定证据？()

对机器设备进行裂纹检测，可采用()。

属于以生产资料公有制为基础的生产关系是()。

在黄土高原的生态建设中，不可取的做法是()。

【2015年重庆双特.多选】人的能力存在着差异，主要表现在()。

根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有(　　)。

下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有(　　)。

企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有(　　)。

按照企业所得税法规的规定，纳税人按月或按季预缴企业所得税的方法有(　　)。

下列项目中，在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的有(　　)。

以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有(　　)。

按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有(　　)。