甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定

admin2018-12-15 63

问题甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、600
B、5 400
C、300
D、6 000

答案A

解析非股权支付比例＝3 600÷(32 400+3 600)×100％＝10％，非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(32 400+3 600－3 000×10)×10％＝600(万元)，甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。

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税法二

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根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除的是(　　)。

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下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有(　　)。

下列利息支出项目中，在计算企业所得税应税所得额时，可以从收入总额中扣除的有(　　)。

下列房地产转让行为中，须缴纳土地增值税的有(　　)。

下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有(　　)。

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