甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下： (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。 (2)将自

admin2016-03-29 58

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。
甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为( )。

选项 A、贷记“主营业务收入”80000元
B、贷记“主营业务收入”77669．9元
C、贷记“主营业务收入”68376．07元
D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”2330．1元

答案C

解析本题考查增值税销售额的计算。不合税销售额=100×800÷(1+17％)=68376．07(元)，应纳增值税=68376．07×17％=11623．93(元)。
账务处理为：
借：银行存款 80000
贷：主营业务收入 68376．07
应交税费—应交增值税(销项税额) 11623．93。

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