某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下： (1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。 (2) 营业成本750万元。 (3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年

admin2013-06-01 20

问题某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下：
(1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。
(2) 营业成本750万元。
(3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年增长12%)。
(4) 财务费用108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款费用80万元。
(5) 营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，股票转让净收益120万元。
(6) 营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，直接资助某高校研究经费60万元。
要求：计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税。

选项

答案(1) 利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元) (2) 交际应酬费应调增应纳税所得额=60-(500×1060+1000×5‰)=50(万元) (3) 技术开发费比2005年增长超过10%，应调减应纳税所得额=80×50%=40(万元) (4) 资本的利息不得在税前扣除，应调增应纳税所得额80万元。 (5) 国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。 (6) 违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 (7) 应纳税所得额=222+50-40+80-100+10=222(万元) (8) 应纳企业所得税和地方所得税=222×(30%+3%)=73.26(万元)

解析外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，无需调整。
股票转让净收益120万元应纳税，无需调整。

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某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下： (1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。 (2) 营业成本750万元。 (3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年

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