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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额90000元．该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5 10

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额90000元．该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5 10

admin2017-06-15  51
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2016年12月初，A材料账面余额90000元．该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5 1000元，购入该种材料发生保险费：1000元，发生运输费4000元(已取得运输专用发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税税率11％。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为。10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)(2013年改编)
根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：销售费用  60000
贷：原材料     60000
B、借：在建工程     70200
贷：原材料      60000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)      10200
C、借：销售费用        70200
贷：原材料          60000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)     10200
D、借：在建工程         60000
   贷：原材料              60000
答案A
解析 办公楼日常维修领用原材料，原材料的进项税额可以抵扣，选项BC错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D错误，选项A正确。
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