甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，会计期末，其公允价值为700万元，该企业适用的所得税税率为25％。除该事项外，该企业不存在其他会计与税收法规之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。甲企业期末应确认的所得税费用为(

admin2013-12-12 74

问题甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，会计期末，其公允价值为700万元，该企业适用的所得税税率为25％。除该事项外，该企业不存在其他会计与税收法规之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。甲企业期末应确认的所得税费用为( )万元。

选项 A、0
B、50
C、125
D、175

答案A

解析确认应纳税暂时性差异的所得税影响时，账务处理为：
借：资本公积——其他资本公积 500 000
贷：递延所得税负债 500 000
所以应确认的所得税费用为0。

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中级会计实务

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