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甲公司于2×12年2月1日按面值发行了2 000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为2％，按年付息。假设按年付息，发行一般公司债券，发行价为18亿元。每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，认股权

admin2012-03-14  72
问题 甲公司于2×12年2月1日按面值发行了2 000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为2％，按年付息。假设按年付息，发行一般公司债券，发行价为18亿元。每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，认股权证总量为30 000万份，该认股权证为欧式认股权证；每2份认股权证可认购1股A股股票，行权价格为12元／股。假设共有60％的认股权证持有者行权，则甲公司因发行分离交易可转换公司债券导致资本公积中股本溢价增加额为 (    )亿元。
选项 A、20
B、11．9
C、11．1
D、0．8
答案B
解析 甲公司因发行分离交易可转换公司债券导致资本公积中股本溢价增加额=11．1+0．8=11．9(亿元)。
  发行时：
  借：银行存款              20
    贷：应付债券                 18
        资本公积一其他资本公积    2
  行权部分：
  借：银行存款               10．8 (12×30 000／2×60％／10 000)
      资本公积一其他资本公积 1．2(2×60％)
    贷：股本                    0．9(30 000／2×60％／10 000)
        资本公积一股本溢价      11．1
  未行权部分：
  借：资本公积一其他资本公积0．8(2×40％)
     贷：资本公积一股本溢价    0．8
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