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  3. 某市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，已过减免税优惠期。2010年有关生产经营情况如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通过认证。 (2)批发销售自产成套化妆品2

某市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，已过减免税优惠期。2010年有关生产经营情况如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通过认证。 (2)批发销售自产成套化妆品2

admin2012-03-14  61
问题 某市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，已过减免税优惠期。2010年有关生产经营情况如下：
    (1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通过认证。
    (2)批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售收入6000万元(不含税)。
    (3)接受捐赠收入20万元。
    (4)产品销售成本为2000万元，销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元。
    (5)8月份因管理不善发生意外事故损失的外购原材料30万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经抵扣。
    (6)向投资者支付的股息、红利10万元。(企业所得税税率为25％)。
    要求：
    (1)该企业2010年应缴纳的增值税；
    (2)该企业2010年应缴纳的消费税(化妆品的消费税税率为30％)；
    (3)该外商投资企业2010年企业所得税的收入总额；
    (4)该外商投资企业2010年企业所得税的扣除项目合计；
    (5)该外商投资企业2010年企业所得税的应纳税所得额；
    (6)该外商投资企业2010年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)2010年应缴纳的增值税： ①销项税额=6000×17％=1020(万元) ②进项税额 =408-30×17％(管理不善的损失不得抵扣增值税) =402．9(万元) ③应缴纳增值税额 =1020-402．9=617．1(万元) (2)2010年应缴纳的消费税： 6000×30％=1800(万元) (3)该外商投资企业2010年企业所得税的计税收入： 6000(销售收入)+20(接受捐赠收入)=6020(万元) (4)该外商投资企业2010年企业所得税的扣除项目合计： 2000(产品销售成本)+820(销售费用)+270(财务费用)+940(管理费用)+1800 (消费税)+(30+30×17％-5)(意外事故净损失)=5860．1(万元) (5)该外商投资企业2010年企业所得税的应纳税所得额： 6020=5860．1-159．9(万元) (6)该外商投资企业2010年应缴纳的企业所得税： 159．9×25％=39．98(万元)
解析
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