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  3. D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方

D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方

admin2017-05-16  52
问题 D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：
资料二：预计上海浦东新区分支机构2017年一2022年各年应纳税所得额分别为一1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15％。
要求：计算不同分支机构设置方案下2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
7．甲公司为一家从事产品经销的一般纳税人，甲公司采用现金购货和现金销货的方式，A产品的不含税售价为每件500元，不含税进价为每件200元，增值税率17％，所得税率为25％，不考虑城市维护建设税和教育费附加。为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，公司决定拿出1200件A产品进行促销活动，现有三种促销方案：方案一是五折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上，方案二是买2件A产品送1件A产品(增值税发票上只列明2件A产品的销售金额)，方案三是买2件A产品送1件A产品(在增值税专用发票上列明3件A产品，其销售金额为1500元，折扣为500元)。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，A产品都会很快被抢购一空。
  要求：计算三种销售方式所产生的净现金流量并判断甲公司应该采取哪种促销方式。  
选项
答案(1)甲方案： 上海浦东新区子公司2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额=(一1000+200+200+300+300+400)×15％=60(万元) 公司总部2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25％=1875(万元) 2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额=60+1875=1935(万元) (2)乙方案： 2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额=[(1000—1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300)+(1400+300)+(1500+400)]×25％=1975(万元) (3)丙方案： 2017年一2022年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000+1100+1200+1300+1400+1500—1000)×25％+(200+200+300+300+400)×15％=1835(万元) (4)由于丙方案累计税负最低，因此丙方案最佳。
解析
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