甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2×18年适用的增值税税率为13％。第四季度发生经济业务如下： (1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用

admin2020-10-16 26

问题甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2×18年适用的增值税税率为13％。第四季度发生经济业务如下：
(1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2／10、1／20、N／30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
  (2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
  (3)11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出．符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
  (4)12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10％销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。
  要求：
  根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(3)，下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是(  )。

选项 A、结转主营业务成本63000元
B、结转主营业务成本70000元
C、确认主营业务收入110000元
D、确认主营业务收入99000元

答案B,D

解析资料(3)会计分录：
  11月29日：
  借：应收账款 111870
      贷：主营业务收入 [110000×(1-10％)]99000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 12870
  借：主营业务成本 70000
      贷：库存商品 70000

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