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  3. 张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下： (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。 (2)12月底A公司拟为其发放年终奖，

张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下： (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。 (2)12月底A公司拟为其发放年终奖，

admin2016-06-18  77
问题 张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
  (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
  (2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
  (3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
  要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

  (1)计算B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税。
  (2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。
  (3)请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。
  (4)请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。
  (5)张先生如需进行自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期限。
选项
答案(1)B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=(3000—800)×20％×12=5280(元)。 (2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。 (3)应选择乙方案。 甲方案： 18500÷12=1541．67(元)，适用的税率为10％，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=18500×10％一105=1745(元)，张先生的税后所得=18500一1745=16755(元)。 乙方案： 17500÷12=1458．33(元)，适用的税率为3％，张先生应缴纳的个人所得税=17500×3％=525(元)，张先生的税后所得=17500—525=16975(元)。 综上所述，张先生应该选择乙方案。 (4)张先生满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件。 张先生2014年的年所得=(6000—960)×12+17500+3000×12+24000=137980(元)。 (5)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
解析
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