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  3. 设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为

设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为

admin2013-12-25  50
问题 设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
   2005年度甲企业自行计算的应纳税所得额为3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：
   (1)隐瞒10月份发生的产品销售收入55万元(含税)，被处少缴增值税额1倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于12月20日补缴入库。
   (2)转让记账式国库券收益3万元，与国债利息收入1万元一并已在税前扣除。
   (3)技术开发费30万元(上年技术开发费开支25万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。
   (4)从境外分支机构取得税后利润100万元(在境外已纳税款30万元)，未计入应纳税所得额。
   (5)2005年自筹资金购买国产设备，总投资160万元，其中设备价款130万元，增值税 22.1万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费1.9万元，设备安装费6万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2004年缴纳企业所得税 400万元)。
   要求计算：
   (1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；
   (2)甲企业接受处罚应调整的所得额；
   (3)与国债相关的所得额调整；
   (4)与技术开发费相关的所得额调整；
   (5)境内经营比上年新增的所得税；
   (6)购买国产设备涉税计算；
   (7)境外所得已纳税额的扣除或补税；
   (8)甲企业2005年实际应纳企业所得税。
选项
答案(1)应缴回的再投资退税额： 原退税额＝再投资额÷(1－原实际适用的税率与地方税率之和)×原实际适用的税率×退税率＝1000÷(1－15%)×15%×100%＝176.47(万元) 缴回退税款＝176.47×60%=105.88(万元) (2)罚款和滞纳金不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额： 不含税销售额＝55÷(1+17%)＝47.01(万元) 增值税额＝47.01×17%＝7.99(万元) 滞纳天数从11月11日起到12月20日止共40天 滞纳金＝7.99×
解析
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