设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为

admin2013-12-25 59

问题设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
2005年度甲企业自行计算的应纳税所得额为3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：
(1)隐瞒10月份发生的产品销售收入55万元(含税)，被处少缴增值税额1倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于12月20日补缴入库。
(2)转让记账式国库券收益3万元，与国债利息收入1万元一并已在税前扣除。
(3)技术开发费30万元(上年技术开发费开支25万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。
(4)从境外分支机构取得税后利润100万元(在境外已纳税款30万元)，未计入应纳税所得额。
(5)2005年自筹资金购买国产设备，总投资160万元，其中设备价款130万元，增值税 22.1万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费1.9万元，设备安装费6万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业2004年缴纳企业所得税 400万元)。
要求计算：
(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；
(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；
(3)与国债相关的所得额调整；
(4)与技术开发费相关的所得额调整；
(5)境内经营比上年新增的所得税；
(6)购买国产设备涉税计算；
(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；
(8)甲企业2005年实际应纳企业所得税。

选项

答案(1)应缴回的再投资退税额：原退税额＝再投资额÷(1－原实际适用的税率与地方税率之和)×原实际适用的税率×退税率＝1000÷(1－15%)×15%×100%＝176.47(万元) 缴回退税款＝176.47×60%=105.88(万元) (2)罚款和滞纳金不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额＝55÷(1+17%)＝47.01(万元) 增值税额＝47.01×17%＝7.99(万元) 滞纳天数从11月11日起到12月20日止共40天滞纳金＝7.99×

解析

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税法

注册会计师

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税法

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企业在计算应纳税所得额时,下列提取的各种准备金中,完全不允许从收入总额中扣除的有()。

2014年2月2日，张某将自己所有的房屋出租于李某，双方签订了书面租赁合同，租期1年。下列情形下，李某不能主张优先购买权的有()。

根据有关规定,下列选项中,属于中外合资经营企业外方合营者以机器设备出资必须符合的条件有:()。

根据反垄断法律制度的规定，下列垄断协议中，由国家工商总局负责执法的有()。(2015年)

根据《立法法》的规定，下列事项中，设区的市、自治州的人民政府有权制定地方政府规章的有()。

根据物权法律制度的规定，以有偿出让方式取得居住用地的建设用地使用权，出让的最高年限县()。

甲盗用乙的身份证，以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册，并进行了工商登记，但直至出资期限届满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定，下列关于出资责任承担的表述中，正确的是()。

下列治法除哪项外均为脱疽治法：

无牙颌牙槽嵴终身持续吸收，一般每年为

基准地价具有时效性，法定期限是()年，每个城市在测算时会有具体的规定，如果超过规定的年期，基准地价与市场情况差异可能很大，会失去客观性。

要约的消灭与要约的撤销具有相同的含义。()

常用的铸铁分为(　　　)。

Helookedlikeaforeigner,buthisaccentgavehim______.

受要约人对要约的内容作出实质性变更后而向要约人发出的意思表示，依法应当视为()。

生产力对教育的发展具有制约作用，生产力水平低意味着教育发展水平低。()

曲线r＝eθ在θ＝处的切线方程为_______．

要使标签中的文本靠右显示，应将其Aligment属性设置为()。

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注册会计师

企业在计算应纳税所得额时,下列提取的各种准备金中,完全不允许从收入总额中扣除的有()。

2014年2月2日，张某将自己所有的房屋出租于李某，双方签订了书面租赁合同，租期1年。下列情形下，李某不能主张优先购买权的有()。

根据有关规定,下列选项中,属于中外合资经营企业外方合营者以机器设备出资必须符合的条件有:()。

根据反垄断法律制度的规定，下列垄断协议中，由国家工商总局负责执法的有()。(2015年)

根据《立法法》的规定，下列事项中，设区的市、自治州的人民政府有权制定地方政府规章的有()。

根据物权法律制度的规定，以有偿出让方式取得居住用地的建设用地使用权，出让的最高年限县()。

甲盗用乙的身份证，以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册，并进行了工商登记，但直至出资期限届满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定，下列关于出资责任承担的表述中，正确的是()。

下列治法除哪项外均为脱疽治法：

无牙颌牙槽嵴终身持续吸收，一般每年为

基准地价具有时效性，法定期限是()年，每个城市在测算时会有具体的规定，如果超过规定的年期，基准地价与市场情况差异可能很大，会失去客观性。

要约的消灭与要约的撤销具有相同的含义。()

常用的铸铁分为( )。

Helookedlikeaforeigner,buthisaccentgavehim______.

受要约人对要约的内容作出实质性变更后而向要约人发出的意思表示，依法应当视为()。

生产力对教育的发展具有制约作用，生产力水平低意味着教育发展水平低。()

曲线r＝eθ在θ＝处的切线方程为_______．

要使标签中的文本靠右显示，应将其Aligment属性设置为()。

常用的铸铁分为(　　　)。