甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%,甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。 1.甲公司2000年度的有关资料如下: (1)甲公

admin2013-01-17  26

问题 甲公司2000年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%,甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。
   1.甲公司2000年度的有关资料如下:
    (1)甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期、到期还本、按年付息的债券一批,债券票面利率8%,债券总面值500万元,实际以银行存款支付价款506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。
   (2)甲公司于1月10日与丙公司签定股权转让协议,将持有乙公司的20%股权转让给丙公司,转让所得价款2150000元(不考虑相关税费),该款项已收存银行。
   (3)甲公司于1月用所生产的A产品向丁公司投资,占丁公司普通股股份的40%,A产品的账面价值和公允价值均为1600000元(不考虑增值税及其他相关税费)。投资时,丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。
   2.乙公司2000年度的有关资料如下:
   (1)乙公司本年度7月1日经批准发行3年期、到期还本、按年付息的债券一批,票面利率 8%,债券总面值1500万元,发行价格为1518万元(假设不考虑发行费用),发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房,该厂房完工日期为2001年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。
   (2)乙公司股东权益各项目的2000年年初数如下:
   项目年初数(元)
   股本                                       10000000
   资本公积                                   0
   盈余公积                                   200000
   未分配利润                                 100000
   (3)乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。
   (4)乙公司计算应缴所得税时发现:本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益,其中国库券利息收入50000元;经税务部门核定全年计税工资额为2000000元,当年实际发放的工资为1900000元。
   (5)乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
   (6)乙公司12月25日宣告按净利润的30%向股东分配股利。
   (7)乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台,确认的价值为50000元(不考虑相关税费),已交付生产使用。
   3.丁公司的有关资料如下:
   丁公司2000年度实现净利润800000元。2000年12月25日董事会宣布分配现金股利,分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2001年1月 10日。
   根据上述有关资料,回答下列问题。

选项 A、借:长期债权投资——债券投资(面值)                        5000000           长期债权投资——债券投资(应计利息)                    60000         贷:银行存款                                              5060000
B、借:长期债权投资——债券投资(面值)                        5000000              长期债权投资——债券投资(溢折价)                        60000         贷:银行存款                                                  5060000
C、借:长期债权投资——债券投资(应计利息)                        400000         贷:投资收益                                                  380000             长期债权投资——债券投资(溢折价)                          20000
D、借:应收利息                                                  200000         贷:投资收益                                                  190000             长期债权投资——债券投资(溢折价)                          10000

答案B,D

解析
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