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  3. 甲公司为A市建筑施工企业，系增值税一般纳税人。2017年7月发生的交易或事项如下： (1)与B市的乙公司进行工程结算，该工程系2015年12月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款8855万元，并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给X公司，本

甲公司为A市建筑施工企业，系增值税一般纳税人。2017年7月发生的交易或事项如下： (1)与B市的乙公司进行工程结算，该工程系2015年12月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款8855万元，并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给X公司，本

admin2018-06-25  18
问题 甲公司为A市建筑施工企业，系增值税一般纳税人。2017年7月发生的交易或事项如下：
    (1)与B市的乙公司进行工程结算，该工程系2015年12月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款8855万元，并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给X公司，本月支付X公司分包款1200万元，并取得增值税普通发票。
    (2)与C市丙公司进行工程结算，该工程系2016年11月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款5550万元，并开具增值税专用发票。同时收取丙公司违约金200万元，开具增值税普通发票。
    (3)将闲置的脚手架对外出租，取得一年租金113万元，款项已收到，并开具增值税专用发票。
    (4)将一辆铲车对外出售，取得出售价款25．6万元，开具增值税普通发票。该辆铲车系甲公司2008年3月购入，购买价款85．53万元。
    (5)4月与丁公司的工程本月发生问题，根据合同约定甲公司退还丁公司工程款133．2万元。甲公司凭税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具增值税红字专用发票。
    (6)将当月完工工程残料对外出售，取得售价22．5万元，已向收购方开具专用收款收据。
    (7)与戊公司结算劳务派遣服务费，取得戊公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额为12万元。该批派遣人员均服务丙公司工程项目。
    (8)当月购入工程所需的钢材、水泥、板材和砂石等取得增值税专用发票注明的增值税税额为515．5万元。其中60％用于乙公司工程，40％用于丙公司工程。
    (9)7月完工的某工程项目因发包方资金周转困难，以其开发的临街商铺抵顶工程款9546万元。甲公司取得该开发商开具的增值税专用发票注明的增值税税额为946万元。当月办理完毕过户手续，缴纳契税344．万元。甲公司将其作为固定资产核算。
    (10)当月进口一批专用设备，支付到岸价1200万元，支付关税120万元，支付进口环节增值税224．4万元。当月取得海关完税凭证和海关进口增值税专用缴款书。甲公司当月已向主管税务机关报送电子数据，申请稽核比对，尚未取得稽核相符的结果。
    (11)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的增值税为11万元。其中10％用于乙公司工程项目。
    (12)当月自建办公楼领用外购原材料一批，其成本为500万元，其增值税均已抵扣。
    (13)当月盘点时发现盘亏一批工程物资，该批工程物资系上月购入，其成本为50万元，增值税税额已抵扣。其他资料：以上收入价款均含增值税，甲公司月初无留抵税额，本月取得增值税专用发票均按规定扫描认证，选择按简易计税办法的均已向主管税务机关办理备案手续，可以享受减税优惠的未放弃减税优惠。
    要求：
计算甲公司当月增值税销项税额合计、可以抵扣的进项税额合计。
选项
答案当月增值税销项税额合计＝(5550＋200)／(1＋11％)×11％＋113／(1＋17％)×17％－133．2／(1＋11％)×11％＋22．5／(1＋17％)×17％＝576．31(万元)； 当月可以抵扣的进项税额合计＝12＋515．5×40％＋946×60％＋11×(1－10％)－500×17％×40％－50×17％＝795．7－42．5＝753．2(万元)。
解析
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