首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下: (1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1 000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下: (1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1 000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金
admin
2016-03-14
17
问题
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下:
(1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1 000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金泰公司另支付给证券承销机构发行费用120万元。
甲公司2014年1月1日股东权益总额为20000万元,其中股本为10 000万元、资本公积为5 000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4 500万元。
甲公司2014年1月1日可辨认净资产的公允价值为22 000万元。
(2)2014年甲公司从金泰公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元,价款已支付。金泰公司A商品每件成本为1.6万元。
2014年甲公司将上述A产品对外销售150件,每件销售价格为2.1万元,年末结存A商品50件。2014年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为70万元。
(3)2014年7月1日,金泰公司出售一项专利给甲公司。该专利在金泰公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后,预计尚可使用年限为10年,按照直线法摊销,预计净残值为零。假定税法规定的摊销年限,摊销方法及净残值与会计规定相同。
至2014年12月31日,甲公司尚未支付专利款500万元。金泰公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。2015年,甲公司支付购入专利款500万元。
2015年甲公司将剩余50件A商品全部对外出售,每件销售价格为1.5万元。
(4)其他相关资料:
①上述公司对所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。
②假定内部交易形成的专利未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制金泰公司2014年度合并财务报表时与内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。
选项
答案
①抵销内部商品销售 借:营业收入(200×2) 400 贷:营业成本 400 借:营业成本[150 ×(2-1.6)] 20 贷:存货 20 2014年12月31日存货中未实现内部销售利润为20万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。 借:递延所得税资产 5 贷:所得税费用 5 2014年12月31日存货跌价准备的抵销:2014年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=50 × 2—70=30(万元),大于存货中未实现内部销售利润20万元,作为企业集团整体,抵销的存货跌价准备应以存货中未实现内部销售利润为限,应将其计提的存货跌价准备20万元及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产5万元抵销。 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 借:所得税费用 5 贷:递延所得税资产 5 ②抵销内部无形资产交易 借:营业外收入 1 20 贷:无形资产——原价 120 借:无形资产——累计摊销(120÷10×6/12) 6 贷:管理费用 6 2014年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=120-6=1 14(万元) 合并财务报表中应确认递延所得税资产=114 × 25%=28.5(万元) 借:递延所得税资产 28.5 贷:所得税费用 28.5 ③抵销内部债权债务 借:应付账款 500 贷:应收账款 500 借:应收账款——坏账准备 60 贷:资产减值损失 60 借:所得税费用 15 贷:递延所得税资产 15
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/EP10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列有关无形资产摊销核算的表述中,正确的有()。
企业选择无形资产的摊销方法,应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式,无法可靠确定预期实现方式的,则应当采用()进行摊销。
编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额应列入所有者权益中的()项目。
外币财务报表折算时,对于资产负债表中的资产和负债项目,应采用的折算汇率是()。
对于长期股权投资的减值准备一经计提,除非处置外均不得转回。()
投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。()
2008年1月1日,甲公司将一项投资性房地产转让给乙公司,作为受让乙公司持有的丙公司80%股权的合并对价。该投资性房地产原价为600万元,已累计折旧240万元,未计提减值准备,其公允价值为420万元。另发生评估费、律师咨询费等3万元,已用银行存款支付。股权
某企业为建造一栋厂房于2007年1月1日向银行取得专门借款2000万元,期限3年,年利率6%,每年1月1日付息。厂房建造采用出包方式,于2007年4月1日支付第一笔工程款,金额为500万元,以后支付的工程款如下:5月1日支付2000万元;7月1日支付100
下列关于借款费用开始资本化的说法中,正确的有()。
债务人以非现金资产抵偿债务时,转让非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,可记入的会计科目有()。
随机试题
给定程序中,函数fun的功能是:计算下式前n项的和,并作为函数值返回。例如,当形参n的值为10时,函数返回一0.204491。请在程序的下画线处填入正确的内容并把下画线删除,使程序得出正确的结果。注意:源程序给出如下。
简述人力资源规划的内容。
关于扁桃体肿大,叙述正确的是
房地产交易活动的部门()。
保护耕地对于我国农业发展的最主要的意义是()。
“每个共产党员须知,中国共产党领导的整个中国革命运动,是包括民主主义革命和社会主义革命两个阶段在内的全部革命运动;这是两个性质不同的革命过程,只有完成了前一个革命过程才有可能去完成后一个革命过程。民主主义革命是社会主义革命的必要准备,社会主义革命是民主主义
节能减排
对于以下各数字特征都存在的任意两个随机变量X和Y,如果E(XY)=E(X)E(Y),则有()
1989年北京国际马拉松将于10月15在北京举行。这次马拉松赛将首次增设女子项目,现已向38个国家的优【160】选手发出了【161】请,预计将有很多外国朋【162】来参赛。
Comparisonsweredrawnbetweenthedevelopmentoftelevisioninthe20thcenturyandthediffusionofprintinginthe15thand1
最新回复
(
0
)