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H公司拟用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价14 950元，当前估计尚可使用5年，每年付现营运成本2 150元，预计最终残值1 750元，目前变现价值8 500元；购置新设备需花费13 750元，预计可使用6年，每年付现营运成本850元，预计最终残值

admin2020-02-02  35
问题 H公司拟用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价14 950元，当前估计尚可使用5年，每年付现营运成本2 150元，预计最终残值1 750元，目前变现价值8 500元；购置新设备需花费13 750元，预计可使用6年，每年付现营运成本850元，预计最终残值2 500元。该公司资本成本率12％，所得税税率25％。税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限6年，残值为原价的10％。相关货币时间价值系数如下表所示：
    要求：
计算继续使用旧设备方案的下列指标：
①年折旧额；②初始投资额；③折旧抵税额现值合计；④付现营运成本现值合计；
⑤最终处置时的税后现金净流量现值：
⑥现金净流出量总现值；⑦年金成本。
选项
答案①年折旧额=14 950×(1—10％)／6=2 242．50(元) ②目前账面价值=14 950—2 242．50×3=8 222．50(元) 目前处置变现利得纳税额=(8 500—8 222．50)×25％=69．38(元) 初始投资额(目前放弃的处置税后现金净流量)=8 500-69．38=8 430．62(元) ③折旧抵税额现值合计=2 242．50×25％×(P／A，12％，3)=2 242．50×25％×2．401 8=1 346．51(元) ④付现营运成本现值合计=2 150×(1—25％)×(P／A，12％，5)=2 150×(1—25％)×3．604 8=5 812．74(元) ⑤最终处置时的账面价值=14 950×10％=1 495(元) 最终处置时的变现利得=(1 750-1 495)×25％=63．75(元) 最终处置时的税后现金净流量=1 750—63．75=1 686．25(元) 最终处置时的税后现金净流量现值=1 686．25×(P／F，12％，5)=1 686．25×0．567 4=956．78(元) ⑥现金净流出量总现值=8 430．62+5 812．74—1 346．51—956．78=1 1 940．07(元) ⑦年金成本=11 940．07／(P／A，12％，5)=11 940．07／3．604 8=3 3 12．27(元)
解析
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