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甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下: (1)20×3年6月,甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定:甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准,相关手续于20×3年7月
甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下: (1)20×3年6月,甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定:甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准,相关手续于20×3年7月
admin
2018-11-21
55
问题
甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下:
(1)20×3年6月,甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定:甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准,相关手续于20×3年7月1日办理完毕,甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元。除表2所示资产账面价值与公允价值不等外,B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元,因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元。
(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元,因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为60万元。
(5)20×6年1月1日,甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权,出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权,能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑所得税等因素影响。
要求:
计算甲公司出售B公司50%股权在其个别财务报表及合并财务报表中应确认的处置收益,并编制相关的合并调整分录。
选项
答案
甲公司个别财务报表中确认的处置收益=4000-5000×50%/80%=875(万元)。 合并财务报表中应确认的处置损益=4000+2400-(6000+100一10+400-100/20/2-100+1000-100/20+10+50-450+1200-100/20+60)×80%-128+(50+60)×80%=-238(万元)。 相关的合并调整分录: 借:长期股权投资 2400 投资收益 122.25 贷:长期股权投资 2522.25
解析
合并财务报表中对净利润的调整参考以下分录:
20×3年年末:
借:固定资产 100
贷:资本公积 90
应收账款 10
借:管理费用 (100/20/2)2.5
贷:固定资产——累计折旧 2.5
20×4年年末:
借:固定资产 100
贷:资本公积 90
应收账款 10
借:未分配利润——年初 2.5
贷:固定资产——累计折旧 2.5
借:管理费用 (100/20)5
贷:固定资产——累计折旧 5
借:应收账款 10
贷:资产减值损失 10
20×5年年末:
借:固定资产 100
贷:资本公积 90
未分配利润——年初 10
借:未分配利润——年初 7.5
管理费用 (100/20)5
贷:固定资产——累计折旧 12.5
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会计
注册会计师
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