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A公司、B公司适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备),交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。 (1)A公司换出:库存商品的账面余额为1000万元,税务机构核定销项税额为170万元; (
A公司、B公司适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备),交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。 (1)A公司换出:库存商品的账面余额为1000万元,税务机构核定销项税额为170万元; (
admin
2014-04-02
75
问题
A公司、B公司适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备),交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。
(1)A公司换出:库存商品的账面余额为1000万元,税务机构核定销项税额为170万元;
(2)B公司换出:固定资产的原值为1350万元,累计折旧为250万元;税务机构核定销项税额为187万元;
(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于B公司换入库存商品的会计处理,表述不正确的是( )。
选项
A、换入库存商品的入账价值为1000万元
B、换出固定资产应确认销项税额187万元
C、该交换的销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外收入
D、不确认换出固定资产公允价值与账面价值的差额形成的损益
答案
C
解析
A选项,库存商品入账价值=(1350-250)-100=1000(万元),C选项,销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外支出。
会计分录如下:
借:固定资产清 1100
累计折旧 250
贷:固定资产 1350
借:库存商品 1000
应交税费—应交增值税(进项税额) 170
银行存款 100
营业外支 17
贷:固定资产清 1100
应交税费—应交增值税(销项税额) 187
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