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  3. A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。 (1)A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元； (

A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。 (1)A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元； (

admin2014-04-02  37
问题 A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。
(1)A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元；
(2)B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为187万元；
(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于B公司换入库存商品的会计处理，表述不正确的是(   )。
选项 A、换入库存商品的入账价值为1000万元
B、换出固定资产应确认销项税额187万元
C、该交换的销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外收入
D、不确认换出固定资产公允价值与账面价值的差额形成的损益
答案C
解析 A选项，库存商品入账价值=(1350-250)-100=1000(万元),C选项，销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外支出。
会计分录如下：
借：固定资产清                        1100
      累计折旧                         250
      贷：固定资产                                   1350
借：库存商品                          1000
      应交税费—应交增值税(进项税额)   170
      银行存款                         100
      营业外支                          17
      贷：固定资产清                                 1100
      应交税费—应交增值税(销项税额)                  187
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