A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)，2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元(属

admin2018-09-19 44

问题 A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)，2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元(属于暂时变动)，因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除)，上期计提的存货跌价准备于2017年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2017年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。

选项 A、借方50万元、借方250万元
B、贷方50万元、借方250万元
C、借方250万元、借方50万元
D、贷方250万元、借方50万元

答案B

解析本期期初可抵扣暂时性差异余额=300／25％=1200(万元)，本期期末可抵扣暂时性差异余额=1 200+200+400一800=1 000(万元)，因此递延所得税资产期末余额=1 000×25％=250(万元)，因此递延所得税资产发生额=期末余额250一期初余额300=一50(万元)。

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