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根据我国现行规定,计算企业所得税时,应纳税所得额中应包括的项目有( )。
根据我国现行规定,计算企业所得税时,应纳税所得额中应包括的项目有( )。
admin
2011-01-16
97
问题
根据我国现行规定,计算企业所得税时,应纳税所得额中应包括的项目有( )。
选项
A、无形资产受让支出
B、纳税人支付给职工的计税工资
C、各种赞助支出和非公益性捐赠
D、以外事故损失有赔偿的部分
E、专有技术开发支出
答案
A,C,D,E
解析
这是一道比较难答的考题。从题干看,问题是应纳税所得额中应包括哪些内容?从各个备选项看,给出的不是“收入总额”的内容,所以回答题干提出的问题只能是“不得扣除的项目”。
企业所得税的计税依据为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。
收入总额的内容包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。
准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产、经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本,各项期间费用,按规定缴纳的税金(不包括增值税),各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失,以及其他损失。
在计算所得税时,一般是在企业的税前会计利润(即利润总额)的基础上,根据税法的规定对税前会计利润进行调整,确定应纳税所得额。准予扣除的项目主要有如下具体规定:
1)向非金融机构借款利息在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除;
2)纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。所谓计税工资,是指在计算应纳税所得额时,允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等;
3)纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除;
4)纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所的额的3%以内的部分,准予扣除;
5)纳税人发生的业务招待费、坏账损失、财产清查净损失、上级管理费等,经主管税务机关审核后准予扣除。
不得扣除的项目包括资本性支出,无形资产受让(答案A)、开发支出(答案E),违法经营的罚款和被没收财务的损失,各项税收的滞纳金、罚金和罚款,自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分(答案D),超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠,各种赞助支出(答案C),贷款担保、与取得收入无关的各项支出。
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