甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下: ①豁免300万元债务。

admin2016-11-16  43

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。
(1)2013年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
①豁免300万元债务。
②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2014年1月1日,甲公司取得土地使用权证,专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2014年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2016年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2014年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2014年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
甲公司发行债券取得的资金在2014年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
(4)2015年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2015年7月1日恢复施工。
2015年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2016年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)
计算债券于2015年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额,并确定应予以资本化的利息金额。

选项

答案2015年: 实际利息费用=3926.58×6%=235.595(万元) 应付利息=4000×5%=200(万元) 利息调整摊销额=235.595-200=35.595(万元) 当年应予以费用化的利息金额:235.595×5/12-0=98.165(万元) 当年应予以资本化的利息金额=(235.595-98.165)-1000×3%/12=134.930(万元) 年末摊余成本=3926.58+35.595=3962.175(万元)。 Year2015: Actual interest expense=3926.58×6%=2355950 Yuan Interest payable=4000×5%=2000000 Yuan Amortization of interest adjustment=235.595-200=355950 Yuan Current expensed interest amount=235.595×5/12-0=981650 Yuan Current capitalized interest amount=(235.595-98.165)-1000×3%/12=1349300 Yuan Year-end amortized cost=3926.58+35.595=39621750 Yuan.

解析 2015年:费用化期间:5个月;资本化期间:7个月(2015年2月1日至2015年7月1日,非正常停工5个月,利息费用应予以费用化)
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