A公司适用的所得税税率为25％。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允

admin2015-04-14 30

问题 A公司适用的所得税税率为25％。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、2013年末“递延所得税负债”余额为84．375万元
B、2013年应确认的递延所得税费用为84．375万元
C、2013年应交所得税为250万元
D、2013年所得税费用为250万元

答案C

解析 2013年末投资性房地产账面价值=900(万元)；计税基础=750—750÷20×5=562．5(万元)；应纳税暂时性差异=900—562．5=337．5(万元)；2013年末“递延所得税负债”余额=337．5×25％=84．375(万元)；2013年末“递延所得税负债”发生额=84．375一0=84．375(万元)；2013年应交所得税=(1000—300—750÷20)×25％=165．625(万元)；2013年所得税费用=165．625+84．375=250(万元)，所以选项C错误。

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注册会计师

下列观点中，注册会计师认可的有()。

下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是()。

下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是()。

下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有()。

注册会计师于2018年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为()。

关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。

ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是()。

A注册会计师在对XYZ股份有限公司2017年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是()。

注册会计师对预计负债的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常能够提供相关审计证据的有()。

A、水肿仅限于踝部B、水肿限于踝部和小腿C、水肿延及大腿D、水肿延及外阴和腹部E、全身水肿和伴腹水妊高征，水肿“++++”表示（）

触诊时语音震颤增强最常见于(　　　)。

女，45岁，在初次心理治疗中，衣着整洁，年貌相当，言语清晰，但语速较快，逻辑欠清晰，倾诉欲特别强，说话滔滔不绝，不带丝毫停顿。为了节省时间，尽快了解患者的主要问题，医生应对这位患者

中外合资、合作企业的企业法人提供的保证，需要提供()。

非货币性资产交换不具有商业实质或虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。()

学习策略的研究开始于()

博闻强记的背功从哪里来?靠过目成诵的_，这种人少之又少，如同凤毛麟角；再就是靠苦读苦背，“三更灯火五更鸡”，舍此没别的_可走。填入划横线部分最恰当的一项是：

阿德勒认为，人格发展的目标是()

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注册会计师

下列观点中，注册会计师认可的有()。

下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是()。

下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是()。

下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有()。

注册会计师于2018年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为()。

关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。

ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是()。

A注册会计师在对XYZ股份有限公司2017年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是()。

注册会计师对预计负债的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常能够提供相关审计证据的有()。

A、水肿仅限于踝部B、水肿限于踝部和小腿C、水肿延及大腿D、水肿延及外阴和腹部E、全身水肿和伴腹水妊高征，水肿“++++”表示（）

触诊时语音震颤增强最常见于( )。

女，45岁，在初次心理治疗中，衣着整洁，年貌相当，言语清晰，但语速较快，逻辑欠清晰，倾诉欲特别强，说话滔滔不绝，不带丝毫停顿。为了节省时间，尽快了解患者的主要问题，医生应对这位患者

中外合资、合作企业的企业法人提供的保证，需要提供()。

非货币性资产交换不具有商业实质或虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。()

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博闻强记的背功从哪里来?靠过目成诵的_________，这种人少之又少，如同凤毛麟角；再就是靠苦读苦背，“三更灯火五更鸡”，舍此没别的_________可走。填入划横线部分最恰当的一项是：

阿德勒认为，人格发展的目标是()

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博闻强记的背功从哪里来?靠过目成诵的_，这种人少之又少，如同凤毛麟角；再就是靠苦读苦背，“三更灯火五更鸡”，舍此没别的_可走。填入划横线部分最恰当的一项是：