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  3. 张某为一企业法定代表人，2009年取得以下收入： (1) 张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元； (2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬500

张某为一企业法定代表人，2009年取得以下收入： (1) 张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元； (2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬500

admin2012-12-26  43
问题 张某为一企业法定代表人，2009年取得以下收入：
   (1) 张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元；
   (2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。
   (3) 当年一月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入96000元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；
   (4) 1月份购人某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；
   (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；
   (6) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。
   要求：按下列顺序回答问题：
计算从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。
选项
答案①来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元) 在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元) ②来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。 ③应补缴个人所得税合计1200元。
解析
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