甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下： (1)采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70％，实际收到40％。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。 (2)进口一批烟丝，价款

admin2022-04-23 26

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：
(1)采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70％，实际收到40％。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。
(2)进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
(3)将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。
(4)外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21．45万元，当月领用80％用于继续生产卷烟。
(5)税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
(其他相关资料：A类、B类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为13％，消费税税率为56％加每箱150元，烟丝消费税为30％，进口烟丝关税税率为10％。以上销售额和费用均不含增值税。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题：
计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。

选项

答案业务(2)进口烟丝的组成计税价格=(300+8)×(1+10％)÷(1-30％)=484(万元) 进口环节应缴纳的增值税=484×13％=62．92(万元) 业务(2)进口环节应缴纳的消费税=484×30％=145．2(万元) 业务(2)合计应缴纳的增值税、消费税额=62．92+145．2=208．12(万元)

解析

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