首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司,该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下: (1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司,该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下: (1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审
admin
2016-08-10
46
问题
甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司,该公司2013年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:
(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。
(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中:投资部门的A职员负责对外投资预算的编制;投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
(4)企业建立了采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应在办理请购手续后,及时报请具备审批权限的部门和人员审批。
(5)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
(6)该公司的某一子公司在销售完成后,通知出纳人员办理货款结算,并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构,在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。
(7)公司董事长郑某等人在2013年5月份和8月份未经公司董事会同意,先后挪用1590万元和1400万元,分别给了M公司和N公司用于经营。事后得知,M公司是甲公司的第5大股东,它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业,而N公司的企业法人就是郑某。
要求:假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
选项
答案
(1)“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当。《企业内部控制应用指引第1号——组织结构》明确要求,企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。因此,对公司总经理的货币资金支付审批权限,也应设定上限,超过设定审批权限的,应通过集体决策和审批进行“特别授权”,甚至由公司董事会集体决策和审批,总经理、董事长等也不能例外。 (2)内部审计部与财务部一并由总会计师分管不恰当。内部审计是一项自我独立评价活动,为保证内部审计独立,必须做到机构独立、工作独立、人员独立,财会部门的工作是内部审计的主要工作对象,总会计师分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。 (3)“投资部的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批”不恰当,违背了不相容职务分离控制的要求。《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》明确规定,对外投资项目的可行性分析论证和审批属于两个不相容岗位,应相互分离。 (4)不恰当。《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》要求企业建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备审批权限的部门和人员审批后,再行办理请购手续。 (5)“销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务,应当予以分离。 (6)该公司的某一子公司违反了《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》的岗位分工的规定。 ①该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理,这是极其严重的内部控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。 ②公司没有专门的客户信用管理专人和机构,不能了解和掌握客户的资信情况,会使销售款项不能收回或遭受欺诈。 (7)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策。该公司董事长郑某等人存在舞弊。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/EsO0777K
本试题收录于:
公司战略与风险管理题库注册会计师分类
0
公司战略与风险管理
注册会计师
相关试题推荐
甲公司2013年6月应缴纳营业税50000元,城市维护建设税2500元。该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳税款并加收滞纳金,该公司在7月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期;从滞纳税
王某2013年6月购买一辆汽车自用,支付含增值税价款108300元。已知,车辆购置税的税率为10%。根据车辆购置税法律制度的规定,王某应缴纳车辆购置税()元。
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得和外籍人员,按每月工资、薪金所得减除()元取得的收入一次计征个人所得税。
根据个人所得税法律制度的规定,下列有关所得来源地的确定,说法不正确的是()。
张某是一家电冰箱生产企业的员工,2008年2月1日、2009年2月1日与企业签订过两次1年期劳动合同,且工作表现良好。2010年2月1日再签新合同应签订()。
某化妆品生产企业,2017年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、2.5%,则
某居民企业,2017年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中,正确的是()。
王某工作年限为15年,在A公司工作已满8年,根据社会保险法律制度的规定,王某可以享受患病医疗期的期限为()。
公司治理的直接参与者包括执行管理层、董事会和审计委员会。下列关于公司治理直接参与者的说法中,错误的是()。
随机试题
患者,女性,24岁,口服吲哚美辛数片后觉胃部疼痛,6小时前排黑色成形便约100g。既往无胃病史。Bp90/60mmHg,P86次/分,Hb100g/L,粪便隐血(+++)。应首选的治疗是
A.抑制蛋白质合成B.刺激胰岛β细胞释放胰岛素C.促进葡萄糖分解.D.抑制糖原分解和异生E.增强胰岛素的作用甲苯磺丁脲降血糖作用是
构成“传染过程”的必备因素有
女性,52岁,有胆管结石病史,近2天来右上腹痛,体温37.8℃,2小时前突然畏寒、寒战,体温达40℃,精神紧张兴奋、口渴、面色苍白、脉搏98次/分、有力,血压110/96mmHg尿量每小时26ml为排除发生弥散性血管内凝血的可能作了多项检查,下列哪项
某企业2015年支付如下费用:合同工工资105万元,实习生工资20万元,返聘离休人员工资30万元,直接支付给劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是()万元。(2016年回忆版)
以下行为中,构成诋毁商誉行为的有()。
在()上纠正了王明右倾错误。
下列不属于我国西部大开发范围的是()。
英国石油公司在墨西哥湾的油井发生爆裂,大量原油泄漏。该公司立即并持续使用化学分散剂来分解浮油。美国众议院能源和环境委员会主席埃德.写基对化学分散剂的安全性提出了严重质疑。国家食品和药物管理局的回应是:“化学分散剂是安全的,因为没有任何报告显示这种化学品进入
在共产主义社会,“三大差别”(工业与农业、城市与乡村、脑力劳动与体力劳动的差别)必须归于消失的前提条件是
最新回复
(
0
)