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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据2012年12月20日董事会决议,2013年会计处理做了以下变更:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据2012年12月20日董事会决议,2013年会计处理做了以下变更:
admin
2013-12-27
56
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据2012年12月20日董事会决议,2013年会计处理做了以下变更:
(1)由于先进的技术被采用,从2013年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年,变更前A生产线原值800万元,预计净残值为零,已经使用3年,采用年限平均法计提折旧,缩短其使用年限后,该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方案与税法一致。
(2)预计产品面临转型,从2013年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法,并将使用年限缩短为6年,变更前B生产线原值1100万元,预计净残值100万元,预计使用10年,已经使用2年。根据董事会决议,B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法,假设B生产线原折旧方法、年限和净残值与税法一致。
(3)从2013年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%,提高的原因是公司产品质量出现波动,原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异,假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值,2012年末预计保修费用的余额为0,甲公司2013年度实现的销售收入为10000万元;实际发生保修费用300万元。按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
(4)2010年,甲公司将一栋写字楼对外出租,采用成本模式进行后续计量。2013年1月1日,甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日,该写字楼的原价为9000万元,已计提折旧270万元,账面价值为8730万元,公允价值为9500万元。假设原折旧方案与税法一致。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
关于上述会计变更,下列说法中正确的有( )。
选项
A、事项(1)属于会计估计变更,应采用未来适用法处理
B、事项(2)属于会计估计变更,应采用未来适用法处理
C、事项(3)属于会计政策变更,应采用追溯调整法处理
D、事项(4)属于会计政策变更,应采用追溯调整法处理
E、事项(1)属于会计估计变更,应采用追溯调整法处理
答案
A,B,D
解析
会计估计变更应采用未来适用法处理;事项(1)、(2)和(3)均属于会计估计变更,应采用未来适用法处理。
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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