甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2015年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面原价为10 000万元，已计提折旧为5 000万元，2015年3月31日计提减值准备100万元；该固

admin2017-12-22 65

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2015年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2015年3月31日，该固定资产的账面原价为10 000万元，已计提折旧为5 000万元，2015年3月31日计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用年限10年)，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料1 000万元(增值税170万元)，发生人工费用205万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2015年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2015年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( ) 万元。

选项 A、241．25
B、116．42
C、238．58
D、241．42

答案C

解析改造后的固定资产价值＝(10 000－5 000－100)＋1 000＋205＋1 200－(1 000－1 000×10÷20－100×1 000／10 000)＝6 815(万元)；甲公司2015年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝10 000÷20×3÷12＋6 815÷15×3÷12＝238．58(万元)。

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