ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项

admin2016-08-25 83

问题 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项目组将其识别为超出被审计单位正常经营过程的莺大关联方交易，因而将该交易导致的重大错报风险确定为特别风险。
  (2)审计项目组根据审计交易认为，关联方交易和余额的错报风险比较高，因此直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险，对所有的关联方交易实施实质性程序予以应对，因此无需对甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制进行了解和测试。
  (3)审计项目组发现P公司是甲公司的母公司，相关合同明确规定P公司向甲公司提供部分原材料。2015年2月，甲公司向P公司预付购买材料款项5000万元，截至2015年末P公司尚未交货。2016年1月31日，双方终止该采购合同。审计项目组提示甲公司，尽快收回该预付款项。
  (4)审计项目组针对关联方的事项仅向甲公司管理层和治理层获取了甲公司已经披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书面声明。
  (5)2015年12月20日，甲公司营业收入明细账显示，甲公司有多批大额的销货业务，审计项目组追踪交易流程，发现均属于销售给合营企业S公司，但是S公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。
要求：
(1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
(2)针对上述第(5)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。

选项

答案针对要求(1)： (1)恰当。 (2)不恰当。注册会计师应当实施风险评估程序和相关活动，识别和评估关联方关系及其交易后，才能确定关联方交易和余额是否存在重大错报风险。同时，注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制。 (3)不恰当。P公司(甲公司的母公司)可能为了实现大股东无偿占用上市公司资金的目的，与甲公司串通舞弊进行虚假交易。该交易属于超出正常经营过程的重大关联方交易，审计项目组应当检查相关合同或协议，评价和确认：①交易的商业理由；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。此外，还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。 (4)不恰当。注册会计师还应当获取甲公司已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明。针对要求(2)：针对审计项目组识别的，管理层以前未披露的关联方关系及重大关联方交易的应对措施主要有： ①立即将相关信息向审计项目组其他成员通报； ②在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易； ③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序； ④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序； ⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Ex3c777K

本试题收录于：审计题库注册会计师分类

审计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

审计

注册会计师

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(　　)。审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，通常在(　　)程序中不采用。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的(　　)。关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应(　　)。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的(　　)。为做好审计计划工作，注册会计师应采用　(　　)方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否(　　)。

以下选项中(　　)是被审计单位内部控制存在的固有限制。因此，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。

A注册会计师审计甲公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有(　　)。

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有(　　)。在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有(　　)。

F注册会汁师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会汁师遇到以下事项，清代为做出正确的专业判断。

以下哪种行为破坏了茶艺人员服务规范

腕关节掌侧玻璃切割伤，出现哪项体征说明有正中神经损伤

师某几年来共盗窃自行车五百多辆，案发后在横穿公路时突被一辆卡车撞死。司法机关对师某的盗窃行为可能作出的正确决定是()。

向已有地方标准的区域排放污染物时，应当执行()。

下列适用15%的企业所得税税率的企业所得有()。

国家信用的主要形式有()。

已知下列非齐次线性方程组：求解方程组(I)，用其导出组的基础解系表示其通解；

MoneyinAmericaMoneyisusedtobuygoodsorservicesand【1】debts.　【1】___InAmerica,moneysupplycon

Americansareahighly【B1】people.Whatfactorscausethemtomove?Thedesireforeconomicbettermentis【B2】themo

A、Theplaneissafeeveniftwoofitsenginesfail.B、Therearethreeenginesoneachofthegiantjetplane.C、Thereisanext

审计

注册会计师

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，通常在( )程序中不采用。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的( )。关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的( )。为做好审计计划工作，注册会计师应采用 ( )方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否( )。

以下选项中( )是被审计单位内部控制存在的固有限制。因此，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。

A注册会计师审计甲公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有( )。在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有( )。

F注册会汁师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会汁师遇到以下事项，清代为做出正确的专业判断。

以下哪种行为破坏了茶艺人员服务规范

腕关节掌侧玻璃切割伤，出现哪项体征说明有正中神经损伤

师某几年来共盗窃自行车五百多辆，案发后在横穿公路时突被一辆卡车撞死。司法机关对师某的盗窃行为可能作出的正确决定是()。

向已有地方标准的区域排放污染物时，应当执行()。

下列适用15%的企业所得税税率的企业所得有()。

国家信用的主要形式有()。

已知下列非齐次线性方程组：求解方程组(I)，用其导出组的基础解系表示其通解；

MoneyinAmericaMoneyisusedtobuygoodsorservicesand【1】______debts. 【1】_________InAmerica,moneysupplycon

Americansareahighly【B1】______people.Whatfactorscausethemtomove?Thedesireforeconomicbettermentis【B2】______themo

A、Theplaneissafeeveniftwoofitsenginesfail.B、Therearethreeenginesoneachofthegiantjetplane.C、Thereisanext

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(　　)。审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，通常在(　　)程序中不采用。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的(　　)。关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应(　　)。

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的(　　)。为做好审计计划工作，注册会计师应采用　(　　)方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否(　　)。

以下选项中(　　)是被审计单位内部控制存在的固有限制。因此，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。

A注册会计师审计甲公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有(　　)。

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有(　　)。在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有(　　)。

MoneyinAmericaMoneyisusedtobuygoodsorservicesand【1】debts.　【1】___InAmerica,moneysupplycon

Americansareahighly【B1】people.Whatfactorscausethemtomove?Thedesireforeconomicbettermentis【B2】themo