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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

admin2022-10-03  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产    9212
          贷：银行存款    9212
B、借：固定资产    8332
         应交税费一应交增值税(进项税额)    880
           贷：银行存款    92l 2
C、借：固定资产    8332
         应交税费一应交增值税(进项税额)    528
                一待抵扣进项税额    352
                  贷：银行存款    9212
D、借：固定资产    8332
         应交税费一待抵扣进项税额  880
                贷：银行存款    9212
答案C
解析 企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”，进项税额的40％记入“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：
  借：固定资产    8332
      应交税费一应交增值税(进项税额)  528
             一待抵扣进项税额  352
            贷：银行存款    9212
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