甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

admin2022-10-03 79

问题甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

选项 A、借：固定资产 9212
      贷：银行存款 9212
B、借：固定资产 8332
      应交税费一应交增值税(进项税额) 880
         贷：银行存款 92l 2
C、借：固定资产 8332
      应交税费一应交增值税(进项税额) 528
            一待抵扣进项税额 352
               贷：银行存款 9212
D、借：固定资产 8332
      应交税费一待抵扣进项税额  880
            贷：银行存款 9212

答案C

解析企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60％记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”，进项税额的40％记入“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：
  借：固定资产 8332
   应交税费一应交增值税(进项税额)  528
         一待抵扣进项税额  352
         贷：银行存款 9212

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