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  3. 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事工艺品、筷子等的生产经营。 2012年8月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零配件一批，取增值税专用发票上注明的价款为50万元税额8．5万元。 (2

甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事工艺品、筷子等的生产经营。 2012年8月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零配件一批，取增值税专用发票上注明的价款为50万元税额8．5万元。 (2

admin2019-08-19  23
问题 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事工艺品、筷子等的生产经营。
2012年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理零配件一批，取增值税专用发票上注明的价款为50万元税额8．5万元。
(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板，本月另销售取得含税销售额81．9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52．65万元。
(4)销售自产B型实木地板4．5万平方米，不合税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0．1万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为5．43万元，C型实木地板没有同类销售价格，将自产的D型实木地板0．2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：
(1)当期进项税额=8．5+26=34．5(万元)
(2)当期销项税额=81．9÷(1+17％)×17％+52．65+(1+17％)×17％+4．5×280×
17％+11．7÷(1+17％)×17％=235．45(万元)
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题。
计算甲公司当期应纳增值税额(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)。
选项
答案应纳增值税额：①当期销项税额=(81．9+52．65)÷(1+17％)×17％+[4．5×280+11．7÷(1+17％)]×17％+5．43×(1+5％)÷(1—5％)×17％+2000×0．016×17％=241．91(万元)；②当期可以抵扣的进项税额=8．50+26=34．50(万元)；③当期应纳税额=241．91—34．50=207．41(万元)。
解析
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