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  3. 正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)正保公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： (2)正保公司

正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)正保公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： (2)正保公司

admin2014-02-25  39
问题 正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)正保公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：

(2)正保公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下： ①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 ②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 ③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国施奈德公司发行的股票 10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 ⑥4月30日，计提长期借款4月份的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元，期限 2年，年利率为4%，按月计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月10日验收合格并投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑦4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。 要求： (1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。 (2)填列正保公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额的金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案(1)编制正保公司4月份外币交易或事项相关的会计分录 ①4月3日 借：银行存款——人民币 690 财务费用——汇兑差额 10 贷：银行存款——美元 700(＄100×7.0) ②4月10日 借：原材料 3 260(2 760+500) 应交税费——应交增值税(进项税额) 537.2 贷：应付账款——美元 2 760(＄400×6.9) 银行存款——人民币 1 037.2 ③4月14日 借：应收账款——美元 4 140(＄600×6.9) 贷：主营业务收入 4140 ④4月20日 借：银行存款——美元 2 040(＄300×6.8) 财务费用 60 贷：应收账款——美元 2 100(＄300×7.0) ⑤4月25 借：交易性金融资产——成本 68 贷：银行存款——美元 68(＄10×1×6.8) ⑥4月30日 计提外币借款利息=1 000×4%×1/12=3.33(万美元) 借：在建工程 22.31 贷：长期借款——应计利息 22.31(＄3.33×6.7) (2)填表并编制会计分录 [*] 银行存款账户汇兑差额 =(800-100+300-10)×6.7-(5 600-700+2040-68)=-239(万元)(损失) 应收账款账户汇兑差额 =(400+600-300)×6.7-(2 800+4 140-2 100)=-150(万元)(损失) 应付账款账户汇兑差额=(200+400)×6.7-(1 400+2 760)=-140(万元)(收益) 长期借款账户汇兑差额=(1 010+3.33)×6.7-(7070+22.31)=-303(万元)(收益) 借：应付账款——美元 140 财务费用——汇兑差额 249 贷：银行存款——美元 239 应收账款——美元 150 借：长期借款——美元 303 贷：在建工程 303
解析
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